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稅的滯納金按以下計算公式收取:應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.05%。從繳納期限截止日的第二天算起,到實際繳納稅款當(dāng)天為止,是滯納天數(shù)。
稅的滯納金在以下情形收取:
1、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開可抵扣稅款的其他發(fā)票補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收滯納金。
2、非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳發(fā)生稅款滯納應(yīng)加收滯納金。
3、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)未依法履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)應(yīng)加收滯納金。
4、補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收滯納金。
5、不予批準(zhǔn)延期繳納稅款應(yīng)加收滯納金。
6、滯納稅款應(yīng)加收滯納金。
7、追征稅款應(yīng)加收滯納金。
8、企業(yè)清算所得稅逾期應(yīng)加收滯納金。
9、偷、抗、騙稅應(yīng)加收滯納金。
10、代理人經(jīng)信息交換認(rèn)定為具有受益所有人身份補(bǔ)征稅款應(yīng)加收滯納金。
11、其他。
滯納金收取機(jī)關(guān)為主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、稽查局,收取程序為隨滯納稅(費(fèi))征收,執(zhí)法依據(jù)為《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條。
法律依據(jù):
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條
納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第四十二條
納稅人需要延期繳納稅款的,應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請,并報送下列材料:申請延期繳納稅款報告,當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單,資產(chǎn)負(fù)債表,應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第八十三條
稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限,自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算。
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